Новини

1.Общие положения (статья 291)

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - это особый механизм взимания налогов и сборов, устанавливающий замену уплаты отдельных налогов и сборов, на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности. Упрощенная система налогообложения может быть избрана юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, если такое лицо соответствует требованиям, установленным главой 1 раздела ХIV Налогового кодекса Украины.

Единый налог относится к местным налогам

Плательщики единого налога делятся на четыре группы по максимальному объему годовых доходов.

Максимальный годовой объем дохода плательщиков единого налога:

- первой группы составляет 150 тысяч гривен;

- второй группы составляет 1 миллион гривен;

- третьей группы составляет 3 миллиона гривен;.

- четвертой группы - юридических лиц - плательщиков единого налога составляет 5 миллионов гривен.

Плательщики единого налога первой группы не имеют право использовать труд наемных лиц. Плательщики единого налога первой группы могут осуществлять такие виды деятельности исключительно как розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или оказание бытовых услуг населению.

Плательщики единого налога:

- второй группы имеют право использовать труд наемных лиц количество которых не превышает десяти человек.

- третьей группы имеют право использовать труд наемных лиц количество которых не превышает двадцати человек.

Среднесписочная численность наемных работников юридических лиц - плательщиков единого налога в течение календарного года не должна превышать пятидесяти человек.

Плательщиками единого налога не могут быть:

- субъекты хозяйствования, осуществляющие производство подакцизных товаров;

- физические лица - предприниматели, предоставляющие в аренду жилые помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров;

- физические лица - предприниматели, предоставляющие в аренду нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.

Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

2. Порядок определения доходов и их состав (статья 292)

Доходом для физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога является доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме.

Доходом для юридического лица - плательщика единого налога является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме.

При продаже юридическими лицами - плательщиками единого налога основных средств доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

В случае предоставления плательщиком единого налога услуг, выполнения работ по договорам поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

В состав дохода плательщика единого налога не включаются суммы налога на добавленную стоимость.

Доход определяется на основании данных учета.

Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.

3. Ставки единого налога (статья 293)

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются в процентах к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Процентные ставки единого налога устанавливаются в процентах к доходу.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами.

Для плательщиков единого налога:

- первой группы ставки налога устанавливаются в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы;

- второй группы ставки единого устанавливаются в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере 3 процента дохода.

В случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога процентная ставка единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога устанавливается в размере 5 процентов дохода.

Плательщикам единого налога первой, второй и третьей групп к сумме превышения объема дохода применяется ставка в размере 15 процентов.

4. Налоговый (отчетный) период (статья 294)

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога:

- первой группы является календарный год;

- второй и третьей групп является календарный квартал.

5. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога (статья 295)

Плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог авансовым взносом.

Плательщики единого налога первой и второй групп могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Плательщики единого налога третьей и четвертой групп уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал.

Уплата единого налога производится по месту налогового адреса.

6. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога (статья 296)

Плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость ведут книгу учета доходов.

Плательщики единого налога ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов.

Данные упрощенного бухгалтерского учета по доходам и расходам используют плательщики единого налога четвертой группы.

Плательщики единого налога первой группы представляют налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

Плательщики единого налога второй - четвертой групп представляют налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для квартального налогового (отчетного) периода.

Регистраторы расчетных операций не применяют плательщики единого налога первой - третьей групп.

7. Особенности начисления, уплаты и представления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога (статья 297)

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на прибыль предприятий.

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по сбору за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Не освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость плательщики единого налога, которые избрали ставку единого налога в размере 3 процента.

8. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения (Статья 298)

Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования представляет в орган государственной налоговой службы заявление по форме, установленной Министерством финансов Украины.

Субъект хозяйствования может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных Налоговым кодексом Украины при осуществлении видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

В заявлении указываются избранные субъектами хозяйствования ставки единого налога.

9. Порядок выдачи, получения и аннулирования свидетельства плательщика единого налога (статья 299)

Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно.

При подаче субъектом хозяйствования заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения свидетельство плательщика единого налога выдается налоговым органом в течение 10 календарных дней со дня представления субъектом хозяйствования заявления.

В случае отказа в выдаче свидетельства плательщика единого налога орган государственной налоговой службы обязан предоставить письменный мотивированный отказ.

Основаниями для принятия органом государственной налоговой службы решения об отказе в выдаче субъекту хозяйствования свидетельства плательщика единого налога является несоответствие субъекта хозяйствования требованиям статьи 291 главы 1 раздела XIV.

При осуществлении видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения свидетельство плательщика единого налога аннулируется органом государственной налоговой службы.

10. Ответственность плательщика единого налога (статья 300)

Плательщики единого налога несут ответственность за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций.

Плательщики единого налога согласно Налоговому кодексу Украины не несут ответственность за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности.

Размер штрафа, предусмотренный за неуплату физическим лицом - плательщиком единого налога авансовых взносов единого налога, составляет 50 процентов ставки единого налога, избранной плательщиком единого налога.

Азбука составлена Бушуевым С. Д

31.01.2012 | назад